N 2 (306) ФЕВРАЛЬ 2021

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

Содержание

Конструктор учетной политики на 2021 год
Новые правила розничной торговли
МРОТ в 2021 году: какие выплаты пересмотреть
Годовой отчет - 2020 с системой КонсультантПлюс
Проверки в 2021 году: на что обратить внимание

Конструктор учетной политики на 2021 год

Создать с нуля или проверить учетную политику коммерческой и бюджетной организации поможет "Конструктор учетной политики" в системе КонсультантПлюс

В Конструктор включены новые учетные политики на 2021 г.:

для целей бухучета (коммерческие организации);
для целей налогообложения ОСНО и УСН (коммерческие организации);
для целей бухгалтерского (бюджетного) учета (организации бюджетной сферы);
для целей налогообложения (организации бюджетной сферы).

В "Конструкторе учетной политики" учтены все изменения законодательства, которые нужно применять в новом году.

Учетная политика для коммерческих организаций для целей бухгалтерского учета

В конструкторе отражены изменения, действующие в 2021 г.

Так, с 2021 г. обязательно применять ФСБУ 5/2019 "Запасы". В связи с этим в конструкторе скорректированы положения об учете сырья и материалов, товаров для перепродажи, незавершенного производства и готовой продукции. Кроме того, исключен из учетной политики раздел, посвященный учету спецодежды, специнструментов и других спецпредметов.

В конструкторе 2021 г. также добавлена возможность досрочного применения ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения". В обязательном порядке эти стандарты будут применяться с 2022 г.

Учетная политика для коммерческих организаций для целей налогообложения

Главное изменение 2021 г. - отмена ЕНВД. Из конструкторов для ОСНО и УСН удалены положения о раздельном учете в связи с применением ЕНВД.

Также из конструктора для ОСНО удалены положения, предусматривающие для организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий, возможность списания затрат на приобретение электронно-вычислительной техники в составе материальных расходов.

В конструктор для УСН добавлены формулировки, которые учитывают особые положения для небольшого превышения предельных значений доходов и средней численности работников.

Учетная политика для организаций бюджетной сферы для целей бухгалтерского (бюджетного) учета

В бухгалтерском конструкторе для бюджетников учтены положения новых стандартов, которые применяются с 2021 г.: "Информация о связанных сторонах", "Непроизведенные активы", "Нематериальные активы", "Затраты по заимствованиям", "Совместная деятельность", "Выплаты персоналу", "Финансовые инструменты". Учтены также изменения, внесенные в Единый план счетов и Инструкцию N 157н (Приказ Минфина России от 14.09.2020 N 198н).

Изменения в учетной политике:

добавлены вопросы, позволяющие включить в учетную политику положения по учету активов и обязательств, возникающих в рамках совместной деятельности;
добавлена возможность выбора регистра для аналитического учета вложений в каждый вид нефинансовых активов;
добавлена возможность выбора применяемых методов амортизации нематериальных активов;
добавлена возможность предусмотреть аналитический учет для обособления расчетов со связанными сторонами;
расширен перечень расходов будущих периодов.

Учетная политика для организаций бюджетной сферы для целей налогообложения

В налоговом конструкторе изменения по сравнению с 2020 г. минимальные. Самое заметное из них - для учреждений, ведущих деятельность в области информационных технологий, удалены положения, предусматривающие возможность списания затрат на приобретение электронно-вычислительной техники в составе материальных расходов.

Как работать с конструктором

Перейти к конструктору в системе КонсультантПлюс можно сразу со стартовой страницы по кнопке "Конструктор учетной политики" (в профилях "Бухгалтерия и кадры", "Бухгалтерия и кадры бюджетной организации" и "Универсальный").

Работать с конструктором просто:

выбираете вид учетной политики;
отмечаете нужные условия (из предлагаемых вариантов);
получаете шаблон учетной политики с готовыми формулировками.

Подобрать нужные условия помогут предупреждения. Они проинформируют об ограничениях при определении способов учета, о рисках и последствиях применения выбранных элементов учетной политики, о возможностях сближения бухгалтерского и налогового учета.

Приложения к политикам формируются автоматически.

Шаблон учетной политики можно перенести в Word.

Перейти к "Конструктору учетной политики" можно сразу со стартовой страницы системы

ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"

Новые правила розничной торговли

С 2021 г. действуют новые правила розничной торговли. Больше не нужна книга отзывов и предложений, покупатель вправе вернуть качественную технику, купленную дистанционно, нельзя запрещать фотографировать товар в торговом зале

Общие правила

Правила розничной торговли введены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2020 N 2463.

Исключены следующие обязанности продавцов:

вести книгу отзывов и предложений. Ранее ее нужно было предоставить по требованию потребителя;
бесплатно грузить крупногабаритный товар на транспортное средство потребителя, если доставка осуществляется силами последнего;
ознакомить потребителя по его требованию с товарно-сопроводительной документацией.

Продавец не должен препятствовать потребителю фотографировать товар в местах свободного доступа.

Расширили перечень товаров длительного пользования, на которые не распространяется обязанность безвозмездно предоставить покупателю по его требованию на период ремонта аналог или замену такого товара. В него добавили:

газовые и газоэлектрические бытовые приборы для приготовления пищи;
ювелирные и другие изделия из драгметаллов и (или) драгкамней, ограненные драгкамни.

Теперь продавец не обязан менять только те технически сложные бытовые товары надлежащего качества, гарантия на которые год и более. Ранее условием для отказа покупателю было само ее наличие, а не срок.

Дистанционная торговля

В новых правилах закреплено, что технически сложные бытовые товары, транспортные средства и ювелирные изделия из драгметаллов и драгкамней, сертифицированных ограненных драгкамней, купленные дистанционно, покупатель вправе вернуть, даже если они надлежащего качества.

По общему правилу товар может получить как сам потребитель, так и иное лицо, предъявившее информацию о номере заказа либо другое подтверждение заключения договора (оформления заказа). Ранее иное лицо могло получить товар только при предъявлении квитанции или другого подтверждающего документа.

Если продавец не довел до потребителя информацию о форме и способах направления претензий, последний может направить претензию в любой форме и любым способом.

Продавец должен раскрыть дополнительные данные о себе: ОГРН, адрес электронной почты и (или) номер телефона.

Разносная торговля

Исключены следующие обязанности продавца:

обеспечить наличие у представителя личной карточки, заверенной подписью лица, ответственного за ее оформление, и печатью продавца (при наличии печати), с фотографией, указанием ФИО представителя продавца, а также сведений о продавце;
обеспечить наличие прейскуранта;
передавать потребителю товарный чек.

Разрешена продажа в разнос таких товаров:

продовольственных товаров в потребительской упаковке;
экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм;
компьютерных программ.

Товарные чеки

Продавец обязан предоставить товарный чек по требованию потребителя, только если в кассовом чеке не указаны индивидуализирующие признаки товара (например, наименование, артикул, модель). Правило касается следующих товаров:

технически сложные товары;
животные и растения;
строительные материалы и изделия;
ткани, одежда, меховые товары и обувь;
мебель.

Для продавцов ювелирных и иных изделий из драгметаллов и драгкамней обязанность по предоставлению товарного чека исключена.

Особенности торговли в иных сферах

На расфасованных продтоварах можно не указывать номер или фамилию весовщика.

При передаче автомобилей, мототехники, прицепов и номерных агрегатов нужно предоставить информацию о правилах и условиях эффективного и безопасного использования товара, поддержания его в пригодном к эксплуатации состоянии.

АЗС обязаны представлять по требованию потребителей заверенную копию документа о качестве (паспорт). В нем должны быть указаны наименование изготовителя, поставщика топлива, дата и объем поставки.

МРОТ в 2021 году: какие выплаты пересмотреть

С 1 января 2021 г. МРОТ повысился, и теперь он равен 12 792 руб. Напомним, в каких расчетах применяется этот показатель

Зарплата

С 2021 г. минимальная зарплата сотрудников, которые отработали месячную норму рабочего времени, должна составлять следующие суммы:

нет регионального соглашения о минимальной зарплате на 2021 г. - 1 МРОТ;
есть региональное соглашение, но им установлена минимальная зарплата меньше 12 792 руб. - 1 МРОТ;
есть региональное соглашение, им предусмотрена минимальная зарплата 12 792 руб. и больше, организация не отказалась участвовать в соглашении - минимальный размер зарплаты согласно региональному соглашению;
есть региональное соглашение, им предусмотрена минимальная зарплата больше 12 792 руб., но организация отказалась в нем участвовать - 1 МРОТ (с обязательным последующим повышением).

Повышение окладов - не единственный способ довести уровень зарплаты до минималки. Сделать это можно за счет иных выплат. Например, специальной доплаты сотрудникам, у которых зарплата ниже МРОТ.

Что не входит в расчет минималки

Ряд выплат нельзя включать в расчет минималки. К ним относятся следующие выплаты:

премии к праздникам и юбилейным датам;
оплата сверхурочной, ночной работы, работы в выходные и праздники;
северные надбавки и районные коэффициенты;
зарплата внутренних совместителей (так как ее выплачивают в рамках отдельного трудового договора);
доплата за совмещение должностей;
выплаты, которые ваш регион запретил включать в расчет минимальной заработной платы. Например, в Москве сверх МРОТ идут компенсации и надбавки за сверхурочную, вредную и опасную работу, работу ночью, в выходные и праздники, за совмещение профессий и должностей, увеличение объема работы, исполнение обязанностей отсутствующего работника.

Пособие по больничному

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, который установили на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. включительно, стал постоянным (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Теперь размер больничного, рассчитанного так, будто работник проболел месяц, нужно всегда сравнивать с МРОТ. Если пособие окажется меньше, его размер посчитают исходя из МРОТ.

С нового года во всех регионах действует проект "Прямые выплаты", поэтому большинство социальных пособий теперь рассчитывает ФСС. Однако работодатель по-прежнему считает и платит пособие за первые 3 дня болезни, поэтому повышение МРОТ нужно иметь в виду.

С 1 января по 31 декабря 2021 г. Все страхователи обязаны подавать в ФСС сведения и документы для назначения и выплаты пособий, а также возмещать фонду расходы, которые страховщик понес из-за недостоверных или неполных сведений.

Больничный лист открыт в 2020 г.

Если работник заболел в 2020 г., а листок нетрудоспособности закрыл в 2021 г., повышение федерального МРОТ при расчете пособия нужно учесть в следующих случаях:

на дату открытия больничного страховой стаж меньше 6 месяцев. Если дни болезни пришлись на несколько месяцев, пособие для каждого месяца считается отдельно;
на больничном стоит отметка о нарушении режима лечения, датированная 2021 г.;
пособие в расчете за полный календарный месяц оказалось меньше МРОТ.

В этих ситуациях пособие за день болезни в январе 2021 г. Составляет 412,65 руб. (12 792 руб. / 31 дн.).

Больничный лист открыт в 2021 г.

В 2021 г. новый федеральный МРОТ нужно учесть в тех же случаях, что и для больничных 2020 г.

Также новый МРОТ нужен при определении среднего заработка для расчета пособия. Если больничный открыт в 2021 г. и при этом в расчетном периоде сотрудник ничего не зарабатывал или его средний заработок за месяц составил меньше 12 792 руб., то для расчета пособия берется средний дневной заработок в размере 420,56 руб. (12 792 руб. х 24 /730).

Пособие за 1 день болезни в 2021 г. = 420,56 руб. х % оплаты больничного, который зависит от стажа. При этом минимальное пособие равно 412,65 руб., ведь в расчете за полный календарный месяц пособие не должно быть меньше МРОТ.

Оплата отпуска и командировки

Из-за повышения МРОТ оплату отпуска и командировки нужно пересчитать, только если одновременно соблюдаются 2 условия:

фактический средний заработок сотрудника за расчетный период меньше 12 792 руб.;
отпуск или командировка начались до 1 января 2021 г.

Годовой отчет - 2020 с системой КонсультантПлюс

В марте нужно сдать годовую бухгалтерскую отчетность за 2020 год, а также подать декларации по ряду налогов. Подготовить отчетность бухгалтерам поможет система КонсультантПлюс

Материалы в помощь бухгалтерам:

практические пособия по бухгалтерской отчетности;
образцы заполнения бухгалтерской и налоговой отчетности;
готовые решения с ответами на вопросы по отчетности;
книги и статьи;
справочная информация.

Пособия по годовой бухгалтерской отчетности

Сдать бухгалтерскую отчетность за 2020 г. нужно не позднее 31 марта. Теперь все организации обязаны представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую отчетность в электронной форме. Подготовить ее поможет "Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2020". В пособии рассмотрен порядок заполнения каждой строки всех форм отчетности, включая пояснения, а также порядок заполнения упрощенных форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Проверить правильность заполнения отчетности поможет раздел "Взаимоувязка показателей".

Изменения в формах бухотчетности

С отчетности за 2020 г. применяется измененная форма отчета о финансовых результатах:

по строке 2410 теперь отражается налог на прибыль, а не текущий налог на прибыль;
код строки "Текущий налог на прибыль" изменен с 2410 на 2411;
строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" и 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" заменены на строку 2412 "Отложенный налог на прибыль";
форма дополнена строкой "Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода".

С 2020 г. обязательны к применению изменения, внесенные в ПБУ 13/2000, 16/02 и 18/02. Кроме того, с 2019 г. можно учитывать аренду по правилам ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Все эти изменения учтены в новом практическом пособии.

С 2021 г. организации обязаны учитывать запасы по новым правилам. Тем организациям, которые приняли решение уже в 2020 г. начать применять требования ФСБУ 5/2019 "Запасы", советуем ознакомиться с новым "Практическим пособием по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2021 г." в системе КонсультантПлюс.

Готовые решения по бухгалтерской отчетности

Ответы на конкретные вопросы по подготовке бухгалтерской отчетности специалисты найдут в Готовых решениях:

Для организаций, которые начали досрочно применять ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 5/2019, могут быть полезны Готовые решения:

Готовые решения и образцы заполнения деклараций

Специалисты КонсультантПлюс подготовили рекомендации по заполнению налоговых деклараций за 2020 г.

Рекомендуем Готовые решения:

Подробные разъяснения с примерами и расчетами по каждому конкретному налогу смотрите в "Путеводителе по налогам".

В КонсультантПлюс представлены также образцы заполнения форм бухгалтерской и налоговой отчетности.

Книги по годовой отчетности

В КонсультантПлюс включены книги от известных авторов:

"Годовой отчет 2020" (Т.Л. Крутякова);
"Годовой отчет 2020" (под общ. ред. В.И. Мещерякова);
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность коммерческих организаций - 2020" (под общ. ред. Ю.А. Васильева);
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2020" (под общ. ред. Ю.А. Васильева) и др.

Чтобы найти книгу, укажите в запросе ее название и автора.

Актуальные формы и справочная информация

Бухгалтеры всегда могут уточнить сроки сдачи отчетности с помощью "Календаря бухгалтера", ставки налогов, скачать актуальные формы отчетности в формате Word и Excel и получить другую справочную информацию, которая может потребоваться.

Найти нужные сведения можно, задав соответствующий запрос в Быстром поиске.

Проверки в 2021 году: на что обратить внимание

Малый бизнес освобожден от плановых проверок, сами проверки стали короче и приобрели новые формы, расширена возможность досудебного обжалования. Отдельные изменения коснулись оценки пожарных рисков

Мораторий на проверки малого бизнеса

Правительство запретило включать субъекты малого предпринимательства в ежегодные планы проверок на 2021 г. Но есть ряд исключений. Например, от проверок не освобождается малый бизнес, отвечающий двум условиям:

организация или ИП были привлечены к административной ответственности в виде приостановления деятельности;
с момента окончания проверки, по итогам которой было применено наказание, прошло менее 3 лет.

Не избегут плановых проверок и те, у кого есть объекты чрезвычайно высокого или высокого рисков.

Новые сроки, формы и форматы проверок

Весь 2021 г. ЮЛ и ИП могут проверять дистанционно, используя в том числе аудио- и видеосвязь.

Если вас будут проверять во 2 полугодии 2021 г., то обратите внимание на два момента:

проверка займет максимум 10 рабочих дней, что в два раза меньше, чем сейчас;
плановую проверку могут заменить на инспекционный визит, а он занимает всего 1 рабочий день в одном месте осуществления деятельности либо на одном производственном объекте.

Относительно сроков проверки в новом году сохраняет актуальность позиция Верховного суда: предельный срок плановых проверок в 60 рабочих дней складывается из длительности проверок в отношении самой организации и всех ее обособленных подразделений.

Новый способ досудебного обжалования проверок

Значительно увеличился список ведомств, на проверки по линии которых можно пожаловаться через портал госуслуг. Речь идет о проверках, которые включены в единый реестр (proverki.gov.ru).

К МЧС, Ростехнадзору и Росздравнадзору добавились Минпромторг, Росреестр, ФНС, Росаккредитация, Россельхознадзор, Росгидромет, Роспотребнадзор, Роскомнадзор, Ространснадзор, Росалкогольрегулирование, Роструд, ФССП, Росстандарт, Рособрнадзор, Росприроднадзор и Ростуризм.

Новый механизм обжалования действует в рамках эксперимента, который продлится до конца июня.

Новый подход к проверкам противопожарного режима

Главное изменение начала 2021 г. - каждому объекту защиты категория риска будет присвоена индивидуально. Сначала определят категорию риска группы объектов защиты, а затем применят индекс индивидуализации подконтрольного лица.

Индекс индивидуализации учитывает как социально-экономические характеристики объекта защиты, так и добросовестность подконтрольного лица.

Такой риск-ориентированный подход снизит надзорную нагрузку на бизнес и избавит его от излишних проверок.