Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
7 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2021 г.

Содержание журнала № 24 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Ох уж эта декабрьская зарплата... Каждый год бухгалтеры задают вопрос: показывать или нет зарплату за последний месяц года и относящийся к ней НДФЛ в годовом расчете 6-НДФЛ? Или же зарплату и исчисленный с нее НДФЛ указываем в расчете за один год, а удержанный из нее НДФЛ — в расчете за другой год? Особенно актуально это теперь. Ведь в действующей с 2021 г. форме 6-НДФЛ изменился принцип отражения в ней удержанного налога. Расставляем точки над i.

Отражаем декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ: что нового

Вариант 1. Зарплату выплатили до Нового года

Так должны делать работодатели, у которых срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря приходится на новогодние каникулы — с 1 по 9 января 2022 г. Они обязаны выплатить зарплату накануне — в последний рабочий день декабряст. 136 ТК РФ. А в этом году таковым является 30 декабря (четверг), поскольку из-за переноса праздничных дней 31 декабря сделали выходным днемПостановление Правительства от 10.10.2020 № 1648.

Планируется ли в вашей фирме повышение зарплаты?

Но мало кто оставляет выплату зарплаты именно на последний рабочий день уходящего года. Обычно делают это заранее (28 или 29 декабря) на тот случай, если вдруг платеж не пройдет.

И тут возникает вечный вопрос: удерживать ли НДФЛ и перечислять ли его в бюджет при досрочной выплате декабрьской зарплаты?

Ведь все знают, что по НК дата получения дохода в виде зарплаты и исчисления НДФЛ с нее — последний день месяцап. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ. А удержать этот налог нужно при ее выплате работникамп. 4 ст. 226 НК РФ. И если выплатить декабрьскую зарплату 31 декабря, то никаких проблем нет.

А если сделать это раньше последнего дня месяца, например 28, 29 или 30 декабря, то как быть? Минфин неоднократно говорил, что доход в виде зарплаты до окончания месяца не считается полученным. И исчислить с него НДФЛ, а потом и удержать при досрочной выплате денег работникам нельзя. А нужно это сделать при выплате зарплаты в следующем месяцеПисьма Минфина от 07.04.2021 № 03-04-06/25706, от 13.02.2019 № 03-04-06/8932.

Но на практике никто так не делает, все удерживают этот НДФЛ сразу в декабре (а не в январе) и перечисляют его в бюджет, чтобы не было переходящих долгов на следующий год. Официальных писем финансового ведомства именно по декабрьской зарплате нет.

Однако специалист Минфина разъяснял нашему журналу, что перечисление в бюджет НДФЛ, удержанного из досрочно выплаченной заработной платы за декабрь, не будет расцениваться как некий ошибочный платеж. Так что для работодателя не должно быть ни штрафов, ни пеней (см. , 2018, № 2). Это мнение подтверждают и действия налоговиков. Они не предъявляют претензии к работодателям, которые выплатили зарплату за декабрь до окончания месяца, удержали из нее НДФЛ и перечислили его в бюджет. Это и понятно, такой порядок удобен самим налоговикам.

Внимание

Расчет 6-НДФЛ за 2021 г. нужно сдать по обновленной формеПриказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. В его состав теперь входят и справки о доходах физлиц (бывшие 2-НДФЛ).

При заполнении раздела 1 формы 6-НДФЛ, действующей с 2021 г., нужно ориентироваться на дату удержания налога из доходов работников. В разделе 1 нужно отразить суммы НДФЛ, которые удержаны в последние 3 месяца отчетного периода, независимо от срока перечисления налога в бюджет по НКПисьма ФНС от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@. То есть в 6-НДФЛ за 2021 г. в разделе 1 надо указать НДФЛ, удержанный с 1 октября по 31 декабря включительно. Особенно это актуально для зарплаты, выплаченной в последний рабочий день декабря. Несмотря на то что удержанный из этой зарплаты НДФЛ по НК нужно перечислить в бюджет не позднее 10 января 2022 г., этот налог надо отразить в расчете 6-НДФЛ за 2021 г.

В таблице приведен порядок отражения декабрьской зарплаты и налога с нее в расчете 6-НДФЛ за 2021 г. в зависимости от даты выплаты зарплатыпп. 3.1, 3.2, 4.1—4.3 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (ред., действ. с 01.01.2022) (далее — Порядок).

Дата выплаты зарплаты за вторую половину декабря Сумма зарплаты, начисленной за декабрь Сумма НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь Сумма НДФЛ, удержанного из зарплаты за декабрь при ее выплате Крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК — поле 021 раздела 1 расчетап. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ
28 декабря 2021 г. Поля 110 и 112 раздела 2 Поле 140 раздела 2 Поля 020 и 022 раздела 1 и поле 160 раздела 2 29.12.2021
29 декабря 2021 г. 30.12.2021
30 декабря 2021 г. 10.01.2022

Разумеется, если у вас есть зарплата, с которой вы исчислили и удержали НДФЛ по двум ставкам — 13% и 15% (по доходам свыше 5 млн руб. за год), то разделы 1 и 2 нужно заполнить отдельно для каждой ставки со своим КБКПисьма ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@, от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ (п. 2).

С этого года справки о доходах физлиц (бывшие справки 2-НДФЛ) надо сдавать в ИФНС в составе расчета 6-НДФЛ. Это теперь приложение № 1 к расчету. Так вот при выплате декабрьской зарплаты в декабре в справках о доходах работников должны быть отражены зарплата за декабрь, исчисленный и удержанный из нее НДФЛпп. 5.1, 5.5, 5.8 Порядка.

Вариант 2. Зарплату выплатили после Нового года

Так должны делать работодатели, у которых срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца установлен 10-го числа следующего месяца и позднее. При выплате декабрьской зарплаты в январе 2022 г. порядок заполнения НДФЛ-отчетности такойПисьмо ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283@.

Дата выплаты зарплаты за вторую половину декабря Сумма зарплаты, начисленной за декабрь Сумма НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь Сумма НДФЛ, удержанного из зарплаты за декабрь при ее выплате Крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК — поле 021 раздела 1 расчета
Расчет 6-НДФЛ за 2021 г.
10 января 2022 г. Поля 110 и 112 раздела 2 Поле 140 раздела 2 Не надо отражать Не надо заполнять
Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2022 г.
10 января 2022 г. Не надо отражать Не надо отражать Поля 020 и 022 раздела 1 и поле 160 раздела 2 11.01.2022

Хотя зарплата за декабрь 2021 г. и выплачена в январе 2022 г., она все равно остается доходом 2021 г. Поэтому зарплату за декабрь и исчисленный с нее налог нужно обязательно отразить в справке о доходах работника за 2021 г. Такие разъяснения налоговая служба давала в августе 2021 г.Письмо ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283@

А вот осенью ФНС высказала такую позицию: если на дату сдачи расчета 6-НДФЛ в инспекцию зарплату работникам еще не выплатили, то эту зарплату и исчисленный с нее налог в расчете показывать не нужно (в полях 110, 112 и 140 раздела 2). Однако после выплаты зарплаты работникам нужно подать в ИФНС уточненный расчет 6-НДФЛ и отразить в нем зарплату и исчисленный с нее НДФЛПисьмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@. То же самое относится и к заполнению справки о доходах работниковПисьмо ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@. Подробно об этой позиции мы рассказывали в , 2021, № 21.

Кстати, в обновленном Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ теперь прямо сказано, что в разделе 2 надо указывать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налогап. 4.1 Порядка.

Поэтому, чтобы не пришлось представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 г. вместе со справками о доходах работников, сдавайте расчет в ИФНС только после того, как выплатите работникам зарплату за декабрь. В этом случае и в расчете, и в справке о доходах у вас будут совпадать и суммы доходов, и суммы исчисленного налога. Причем в справке о доходах работников суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ у вас будут одинаковые.

* * *

На заполнение страховой отчетности дата выплаты зарплаты не влияет. Ведь для таких отчетов дата выплаты дохода в виде зарплаты за декабрь (как и за любой месяц в году) — последний день месяца, за который она начислена, то есть 31.12.2021п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ; ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому начисленную за декабрь зарплату и начисленные на нее взносы надо отразить:

в РСВ за 2021 г. — в строках 030, 050 и 060 за 3-й месяц подразделов 1.1 (взносы на ОПС), 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 и в строках 020, 050 и 060 за 3-й месяц приложения 2 (взносы на ВНиМ)приложение № 1 к Приказу ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@;

в расчете 4 ФСС за 2021 г. — в графе 6 строк 1 и 3 таблицы 1, в строке 2 за 3-й месяц таблицы 2приложение № 1 к Приказу ФСС от 26.09.2016 № 381; Письмо ФСС от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание