Ситуация:

Нужно ли выделять при начислении отпускных и больничных в 2025г. отдельно районный коэффициент для начисления НДФЛ?

Решение:

НДФЛ с районного коэффициента и надбавки считают отдельно от НДФЛ с остальной части зарплаты по специальным ставкам: в пределах 5 млн руб. в год — 13%, свыше 5 млн руб. — 15%. По этим же ставкам облагают часть отпускных и других выплат из среднедневного заработка, относящуюся к районному коэффициенту и надбавке.

В Письме ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ ведомство разъяснило, как облагать НДФЛ выплаты работникам из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые рассчитывают из средней зарплаты (оплата отпуска и др.).

Так, ту часть выплаты, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам, относят к налоговой базе из п. 6.2 ст. 210 НК РФ. К этой части применяют ставку налога 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).

Т.е. часть, относящуюся к северным выплатам, которая облагается НДФЛ по специальной двухступенчатой шкале НДФЛ со ставками 13 и 15%. На оставшуюся сумму отпускных, которая облагается НДФЛ по общей пятиступенчатой шкале НДФЛ.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

• <Письмо> ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ «О налоге на доходы физических лиц» {КонсультантПлюс}
• {Типовая ситуация: Районные коэффициенты и надбавки: размер, порядок начисления, НДФЛ (Издательство «Главная книга», 2025) {КонсультантПлюс}}
• «КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера» {КонсультантПлюс