Ситуация:

Может ли организация выдавать займ сотруднику беспроцентный? какие условия и нюансы?

Решение:

Законодательные ограничения на выдачу займов сотрудникам отсутствуют, как и регламенты по таким сделкам. Работодатель может выдать заем без процентов или под определенный процент с учетом общих норм главы 42 Гражданского кодекса.

Проводки по выданному беспроцентному займу: выдан заем — Д 76 — К 50 (51); возвращен заем — Д 50 (51) — К 76.

Если организация выдала беспроцентный заем работнику или взаимозависимому физлицу, например учредителю с долей более 25%, надо считать НДФЛ с материальной выгоды.

НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух — или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).

Ставка НДФЛ с матвыгоды — 35%, а для нерезидентов — 30%. НДФЛ удержите при ближайшей денежной выплате и перечислите в обычные сроки.

Не облагается НДФЛ матвыгода по займам на строительство, покупку жилья или земли для него, если договор заключен до 2025 г. и есть уведомление о праве работника на имущественный вычет (ст. 9 Закона N 362-ФЗ, Информация ФНС).

Пример. Расчет НДФЛ с матвыгоды по беспроцентному займу работнику

10.01.2025 работнику выдан беспроцентный заем 100 000 руб. Ставка ЦБ на 10.01.2025 и 31.01.2025 — 21%. Матвыгода за 21 день (с 11 по 31 января) — 805,48 руб. (100 000 руб. x 21% x 2/3 / 365 дн. x 21 д.).

НДФЛ с матвыгоды за январь — 282 руб. (805,48 руб. x 35%).

В налоговом учете проценты по займам работникам и другим физлицам ежемесячно учитывают в доходах, беспроцентные займы на налог на прибыль не влияют.

В бухучете займы работникам отражают на счете 73.01, учредителям — на счете 75. Беспроцентные займы другим физлицам учитывают на счете 76, процентные — на счете 58.03. Процентные займы работникам и учредителям также можно отражать на счете 58.03.

Проводки по беспроцентному займу работнику

Д 73.01 — К 51 — выдан заем

Д 70 — К 68.01 — удержан НДФЛ с матвыгоды

Д 70 (51, 50) — К 73.01 — возвращен заем

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

• Статья: Может ли организация выдать беспроцентный заем сотруднику (Левина В.) («Трудовое право», 2024, N 6) {КонсультантПлюс}
• {Типовая ситуация: Беспроцентный заем: налоговые последствия и проводки (Издательство «Главная книга», 2025) {КонсультантПлюс}}
• Типовая ситуация: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки (Издательство «Главная книга», 2025) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}