Ситуация:
Можно ли, применяя специальные ставки по НДС 5 или 7%, выставить счет-фактуру с НДС 20%?
Решение:
Применять пониженные ставки НДС 5% или 7% нужно непрерывно в течение 12 кварталов.
По общему правилу при применении указанных пониженных ставок нельзя использовать общеустановленные ставки налога (п. 9 ст. 164 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@, Информация ФНС России).
Специальную ставку НДС 5 или 7% следует применять в течение не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой.
Выбранная налоговая ставка должна применяться ко всем операциям, облагаемым НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем.
Организация на УСН, применяющая ставку НДС 5%, может выставлять счет-фактуру со ставкой 20% только если является налоговым агентом по НДС:
— при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации,
— при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти,
— при приобретении казенного имущества,
— при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20%,
— при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.
Документы КонсультантПлюс для ознакомления:
- Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г. (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
- Информация ФНС России «Когда организации на УСН, применяющие специальную ставку, могут выставлять счет-фактуры с общей ставкой НДС» {КонсультантПлюс}
