Ситуация:

ООО на ОСНО ставка НДС 20%, заключил договор субподряда с организацией на УСНО со ставкой НДС 5%. Какую ставку НДС ООО на ОСНО должен указать в актах выполненных работ для заказчика, полностью перепредъявив акты субподрядчика на УСНО?

Решение:

В каком порядке подрядчик исчисляет и уплачивает НДС по договору подряда

По общему правилу реализация работ на территории РФ облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подрядчик начисляет и уплачивает НДС в общем порядке

В каком порядке НДС принимает к вычету заказчик по договору подряда

НДС принимается к вычету в общем порядке на основании выставленного подрядчиком счета-фактуры или универсального передаточного документа.

Выполнение работ на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ по общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: дата передачи работ либо день предоплаты.

Величина налоговой базы по НДС определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как договорная стоимость выполненных работ (без учета НДС). НДС исчисляется по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ, т.е. равной 20%.

Организация-генподрядчик в течение пяти календарных дней со дня передачи результатов выполненных работ выставляет заказчику счет-фактуру (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

На основании пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ после принятия на учет выполненных субподрядчиком работ и получения счета-фактуры генподрядчик вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную субподрядчиком.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

• Готовое решение: Как рассчитать и отразить в учете НДС (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Вычеты по НДС (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
• Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-генподрядчика выполнение строительных работ и сдачу их результатов заказчику, если работы выполнены с привлечением субподрядчика? Выполнение работ начато в декабре, а окончание приходится на январь следующего года. Договором не предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ… (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}
• Корреспонденция счетов: Организация-генподрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание — на другой. Как отразить в учете генподрядчика данные операции, если к выполнению работ по договору привлечена субподрядная организация?.. (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}