Ситуация:

Физлицо выдало займ юрлицу. Каким образом будут облагаться НДФЛ проценты по займу?

Решение:

Доход по договорам займа у физлица может возникать, когда оно:

1) предоставляет заем. Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). По мнению Минфина России, удерживать НДФЛ нужно даже в том случае, если заем дает физлицо, зарегистрированное как ИП (Письмо от 01.02.2016 N 03-04-06/4448);

2) получает заем под небольшие проценты или вообще беспроцентный заем. В этом случае у физлица может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ по особым правилам.

3) Ставка НДФЛ с процентов по займу, выплачиваемых физлицу-резиденту, зависит от суммы налоговых баз (п. п. 1, 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ):

·    основной налоговой базы, в которую входят проценты по займу (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ);

·    других налоговых баз, перечисленных в пп. 2, 6, 8, 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, если иное не предусмотрено правилами определения указанных налоговых баз для налоговых агентов.

Поскольку сумма процентов формирует основную налоговую базу, то вы можете предоставить физлицу-резиденту стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ).

Чтобы рассчитать сумму НДФЛ для резидентов РФ, нужно рассчитать сумму налоговых баз, определенную нарастающим итогом с начала года, в том числе основную налоговую базу с учетом предоставленных вычетов. Затем рассчитать налог с учетом прогрессивной шкалы ставок с зачетом ранее удержанного налога (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225, п. п. 2, 3 ст. 226 НК РФ).

Исчислить налог надо на дату фактического получения дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.03.2022 N 03-04-06/18233):

·    в день выплаты процентов, если заемщик выплачивает их в течение действия договора займа;

·    в день причисления процентов к основной сумме займа, если они капитализируются.

Удержать НДФЛ нужно в день выплаты процентов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Денежные средства, переданные по договору беспроцентного займа, не считаются доходом физического лица, подлежащим налогообложению НДФЛ. То есть ни передача средств, ни их возврат не создают налоговой базы по НДФЛ. Однако это применимо именно при беспроцентном займе, где отсутствует экономическая выгода для заемщика.

У организации, получившей беспроцентный заем, для целей налогообложения прибыли материальной выгоды не возникает.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

• {Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}}
• Вопрос: Какие налоговые последствия возникают у физического и юридического лиц при предоставлении физлицом беспроцентного займа юрлицу? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Что учесть юридическому лицу при заключении договора денежного займа с заимодавцем — физическим лицом (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}