Ситуация:

Арендодатель применяет УСН (доходы), в 2025 году попадаем под НДС 5%. Заключены договоры в 2022-2024 годах на аренду и переменную часть, когда еще организация не являлась плательщиком НДС. Как перевыставлять в 2025 году Арендатору переменную часть?

Решение:

Если в 2025 г. организация не подпадает под освобождение от НДС, то при реализации она должна исчислить и уплатить этот налог по той ставке, которую она применяет. Это может быть пониженная ставка для налогоплательщиков на УСН (5% или 7%) либо общеустановленная ставка (как правило, 20%).

Если в договоре с покупателем НДС не предусмотрен, рекомендуем заключить дополнительное соглашение. В нем нужно указать новую цену с учетом НДС.

Если арендатор оплачивает коммунальные услуги через вас, то перевыставляйте стоимость услуг и начисляйте НДС с этих сумм в общем порядке — в зависимости от того, как организованы расчеты между вами.

Уплата НДС с перевыставленных коммунальных платежей зависит от того, каким способом организованы расчеты между арендодателем и арендатором:

·    «коммуналка» оплачивается внутри арендной платы;

·    «коммуналка» выставляется сверх арендной платы;

·    «коммуналка» перечисляется в рамках посреднического договора.

НДС с коммунальных услуг, включенных в арендную плату

Если коммунальные платежи учтены в составе арендной платы, то начислите и уплатите НДС с полной суммы арендной платы по договору, включая коммунальные услуги

НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы

Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно

НДС с коммунальных услуг, перевыставленных в рамках посреднического договора

Если вы заключили с арендатором посреднический договор (например, комиссии или агентирования), на основании которого заключаете договоры со снабжающими организациями, перевыставляйте арендатору коммунальные услуги в рамках посреднического договора. Перевыставленные услуги облагайте НДС в том же порядке, что и при перевыставлении иных расходов по посредническим договорам.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

• Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г. (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}